Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou ação recebida ao exercer a opção. Existem dois tipos de ações Opções de compra de ações. Opções concedidas sob um plano de compra de ações de empregado ou um plano de opções de ações de incentivo são opções de ações estatutárias. As opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de empregado nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Receita não tributável para ajudar a determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções de ações estatutárias. Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO Para obter mais informações, consulte o formulário 6251 Instruções Você tem imposto Ou quando você vende o estoque que você comprou exercitando a opção Você costuma tratar este valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como ordinária Renda Incluir estes valores, que são tratados como salários, com base na ação na determinação do ganho ou perda na disposição da ação Consulte a publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é Informado e como o rendimento é relatado para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 PDF, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob Seção 422 b Este formulário relatará datas importantes e valores necessários Para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária, se aplicável, para ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Empregado - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas por exercício Uma opção outorgada sob um plano de compra de ações para empregados, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 PDF, Transferência de Ações Adquiridas Através de um Plano de Compra de Ações para Empregados sob Seção 423 c Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de Capital e renda ordinária a ser relatada em sua return. Nonstatutory Stock Options. If seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutárias, o montante de renda a incluir eo tempo para incluí-lo depende se o justo valor de mercado da opção pode ser prontamente Determinado Justo Valor de Mercado - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção E as regras para determinar quando você deve declarar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Valor de Mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado facilmente determinável Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida No exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção Você tem lucro tributável ou perda dedutível ao vender as ações que recebeu ao exercer a opção Você costuma tratar esse valor como um ganho ou perda de capital Para informações específicas e requisitos de relatórios, Para a publicação 525.Page última revisada ou atualizada 17 de fevereiro de 2017.Home artigos. Stock opções eo imposto mínimo alternativo AMT. Incentive opções de ações ISOs pode ser uma forma atraente para recompensar os funcionários e outros prestadores de serviços Diferentemente NSOs opções não qualificadas, onde O spread sobre uma opção é tributado sobre o exercício a taxas de imposto de renda ordinárias, mesmo se as ações ainda não forem vendidas, ISOs, se atenderem às exigências Permitam aos detentores não pagar imposto até que as ações sejam vendidas e, em seguida, pagar o imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço de concessão eo preço de venda. Mas ISOs também estão sujeitos ao Imposto Mínimo Alternativo AMT, uma forma alternativa de cálculo de impostos Que determinados filers devem usar O AMT pode terminar taxando o suporte do ISO na propagação realizada no exercício apesar do tratamento geralmente favorável para estes awards. Basic Regras para ISOs. First, é necessário entender que existem dois tipos de opções de ações, Opções não qualificadas e opções de ações de incentivo Com qualquer tipo de opção, o empregado tem o direito de comprar ações a um preço fixado hoje para um número definido de anos no futuro, geralmente 10 Quando os empregados optam por comprar as ações, A opção Assim, um empregado pode ter o direito de comprar 100 ações de 10 por ação por 10 anos Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode ser de 30, eo empregado poderia comprar 30 ações para 10 Se o A empresa recebe uma dedução fiscal correspondente Isso mantém se o empregado mantém as ações ou vende-los Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto Em vez disso, se o empregado detém as acções durante dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado só paga imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício eo preço de venda Se essas condições não são As opções são tributadas como uma opção não qualificada. Para empregados de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser tanto quanto ao nível federal sozinho, mais o empregado tem a vantagem de diferir o imposto até o As ações são vendidas Existem outros requisitos para ISOs também, como detalhado neste artigo em nosso site. But ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado O spread entre a compra eo preço de subsídio é subj A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagassem muito pouco imposto, porque eles eram capazes de tomar uma variedade de deduções ou exclusões fiscais, como a propagação sobre o exercício de uma ISO Isso exige que os contribuintes que podem ser sujeitos Para o imposto calcular o que eles devem em duas maneiras Primeiro, eles descobrem quanto imposto eles deveriam usando as regras fiscais normais Então, eles adicionam de volta para a sua renda tributável certas deduções e exclusões que tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando Este número agora mais elevado, calcular o AMT Estes add-backs são chamados itens de preferência eo spread sobre uma opção de ações de incentivo, mas não um NSO é um desses itens Para rendimento tributável até 175.000 ou menos em 2013, a taxa de imposto AMT é 26 Para os montantes sobre isso, a taxa é 28 Se o AMT é maior, o contribuinte paga esse imposto em vez. Um ponto a maioria dos artigos sobre esta questão não esclarecer é que se o montante pago ao abrigo da AMT excede o que teria sido pago em condições normais As regras fiscais desse ano, este excesso AMT torna-se um crédito fiscal mínimo MTC que pode ser aplicado em anos futuros, quando os impostos normais exceder o montante AMT. Figurar o Imposto Mínimo Alternativo. A tabela abaixo, derivado do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretor do Cliente Educação em Charles Schwab, mostra um cálculo básico de AMT Adicionar Rendimento tributável regular Deduções médicas dentárias Especificado várias deduções discriminadas sujeitas a AMT Estado deduções de imposto de propriedade local Impostos pessoais Espalhe em exercício ISO Lucro tributável preliminar de AMT Subtraia isenção de padrão de AMT 78,750 para 2012 arquivadores conjuntos 50,600 Para pessoas solteiras 39,375 para casados arquivando separadamente Isso é reduzido em 25 centavos por cada dólar de renda tributável AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para solteiros e 75.000 para casados separadamente Registrado real rendimentos tributáveis AMT Multiply Real AMT rendimentos tributáveis vezes 26 para montantes até 175.000, mais 28 dos montantes sobre esse Imposto Tentativo mínimo Subtrair Tenta Se o resultado deste cálculo é que a AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o montante AMT mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, torna-se um potencial crédito fiscal que você pode subtrair De uma conta de imposto futuro Se em um ano subseqüente seu imposto regular exceder seu AMT, então você pode aplicar o crédito contra a diferença Quanto você pode reivindicar depende de quanto extra você pagou pagando o AMT em um ano prévio Que fornece um crédito Que pode ser usado em anos futuros Se você pagou, por exemplo, 15.000 mais por causa da AMT em 2013 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano O montante que você reivindicaria Se a quantia regular é maior, você pode reivindicar que como um crédito, e levar adiante quaisquer créditos não utilizados para anos futuros Então, se em 2014, o seu imposto regular é 8.000 superior ao AMT, você pode cl Apontar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até que você o use up. This explicação é, naturalmente, a versão simplificada de uma matéria potencialmente complexa Qualquer pessoa potencialmente sujeitos à AMT deve usar um conselheiro fiscal para se certificar de tudo é feito adequadamente Geralmente, as pessoas com rendimentos acima de 75.000 por ano são candidatos AMT, mas não há nenhuma linha divisória brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha AMT seria para o empregado vender algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções Em primeiro lugar Assim, um empregado iria comprar e vender ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que seriam devidos, em seguida, mantém as ações restantes como ISOs Por exemplo, um empregado pode comprar 5.000 ações sobre as quais ele ou ela tem opções E manter 5.000 Em nosso exemplo das ações valer 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria uma net antes de impostos de 5.000 x o spread de 20, ou 100.000 Depois de impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando folha de pagamento, Estado e impostos federais, todos nos níveis mais altos No ano seguinte, o empregado tem que pagar AMT sobre o spread de 100.000 restantes para as ações que não foram vendidos, o que poderia ser tanto quanto 28.000 Mas o empregado terá dinheiro mais do que suficiente Sobre para lidar com isso. Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano Isso é porque o empregado pode evitar a AMT se as ações são vendidas antes do final do ano civil em que as opções são exercidas Por exemplo, assumir John Exerce suas ISOs em janeiro em 10 por ação em um momento em que as ações valem 30 Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito à AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal John detém sobre as ações, mas Observa o preço de perto Por dezembro, eles são apenas vale 17 John é um contribuinte de renda mais alta Seu contador aconselha-lhe que todos os 20 spread será sujeito a um imposto de 26 AMT, ou seja, John deve imposto de cerca de 5 20 por ação Ficando desconfortavelmente perto Para o lucro 7 agora tem sobre as ações No pior cenário, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar 5 20 por ação sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro Se, no entanto, John vende antes 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos Em troca, ele vai pagar o imposto de renda ordinário sobre o spread 7 A regra aqui é que é o preço de venda é inferior ao valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço de subsídio, É devido no spread Se for maior do que o valor justo de mercado acima de 30 neste exemplo, o imposto de renda ordinário é devido sobre o montante do spread no exercício, eo imposto sobre o ganho de capital de curto prazo é devido na diferença adicional o valor acima Por outro lado, se em dezembro o preço da ação ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e qualificar-se para o tratamento de ganhos de capital Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve Detenha as ações antes de tomar uma decisão No final do ano em que exerce, maior o risco de que no próximo ano fiscal o preço da ação caia precipitadamente. Se John aguarda até 31 de dezembro para vender suas ações, mas as vende antes de um ano de duração é , Então as coisas são realmente sombrias Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar o imposto de renda ordinário sobre a propagação, bem Felizmente, quase em todos os casos, isso vai empurrar seu imposto de renda ordinário acima do cálculo AMT e ele ganhou t tem que Pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem um monte de opções não qualificados disponíveis, ele poderia exercer um monte de aqueles em um ano em que ele também está exercendo seu ISOs Isso irá aumentar a quantidade de imposto de renda ordinária que ele paga e poderia empurrar Sua conta de imposto ordinária total alta o suficiente para que ele ultrapassa o seu cálculo AMT Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale a pena lembrar que ISOs proporcionar um benefício fiscal para os funcionários que voluntariamente assumir o risco de manter suas ações Às vezes isso Além disso, o custo real da AMT não é o montante total pago sobre este imposto, mas o montante pelo qual ele excede os impostos comuns A verdadeira tragédia não são aqueles que assumem um risco conscientemente e perder, mas esses funcionários Que mantêm suas ações sem realmente saber as consequências, como a AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou nada sobre e são surpreendidos tarde demais para aprender que eles têm de pagar. Estar Informado. Nonqualified Stock Options. Tax Consequências de Nonqualified Nonstatutory Stock Options . Código de Receita Interna Seção 83 governa opções de ações não-estatutárias opções de ações não-estatutárias desencadear renda ordinária para você em algum momento no tempo e produzir uma dedução de remuneração para o empregador 83 contém duas regras que afetam todas as operações de compra de ações não estatutárias Nas seguintes circunstâncias, Considerado não activamente negociado num mercado estabelecido A tributação na subvenção 1 83 será aplicada à concessão de um stock não estatutário Opção apenas se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua outorga. As opções de ações não-estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor justo de mercado prontamente determinável. A opção é transferível pelo opção. A opção, nem a propriedade subjacente está sujeita a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo sobre o valor da opção. O justo valor de mercado do privilégio da opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio da opção requer uma previsão do valor da opção. Curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível fazer com exatidão razoável Esta exigência um só efetivamente nega prontamente confirmável status de valor justo de mercado na concessão para a maioria das opções. Tratamento Supondo que as quatro condições acima são atendidas, o justo valor de mercado Menos o montante pago pela opção será tributado no ano fiscal da concessão e tratado como compensação em Venha renda ordinária Não há nenhuma consequência fiscal sobre o exercício da opção Na venda do estoque, você realizará ganho de capital O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base no estoque Base será igual à soma do por O valor da ação pago pelo exercício da opção e qualquer montante incluído no lucro sobre a concessão de opções A tributação no Exercício 2 83 será aplicada à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção não tiver um Valor justo de mercado na sua concessão Tratamento Não há evento tributável na data da concessão. Se o imóvel subjacente não é restrito ao exercer as opções, a receita de compensação é calculada como a diferença entre o valor justo de mercado na data de exercício ea data de A subvenção O efeito de não ter um facto tributável no momento da concessão é tratar como rendimento de compensação, e não de ganho de capital, a valorização do valor do bem subjacente A opção entre concessão de opção e exercício Quando você vende o estoque, a base no estoque será igual à soma do preço de exercício mais o montante incluído no rendimento ordinário no exercício. Se o imóvel subjacente é restringido no exercício, você adiar o evento tributável No entanto, você pode fazer uma eleição 83 b dentro de 30 dias após a transferência do imóvel. Isso essencialmente fecha o evento tributável no exercício e oferece uma oportunidade para limitar o rendimento ordinário da transação para qualquer diferença Na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel. Qualquer apreciação do imóvel após a data da transferência é convertida em renda de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que o empregado Por exemplo, a dedução é permitida quer 1 no ano do empregador s que termina com o ano do empregado, ou seja, o empregador um D o empregado usar o mesmo ano tributável ou 2 no ano do empregador s em que o ano do empregado s termina, ou seja, se o empregado eo empregador usam diferentes anos tributáveis Geralmente, a dedução do empregador é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado No entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos. Em ambas as regras acima, o período de detenção para bens adquiridos em uma transação 83 começa com a data em que o imóvel torna-se tributável como renda de compensação As seguintes taxas marginais marginais estão atualmente em Efeito. Taxa de imposto marginal máxima.12 meses ou menos. Mais de 12 meses. Os rendimentos que surgem em operações de opção de compra de ações não estáticas sob 83 gera o recebimento de salários para fins de retenção de imposto A obrigação de pagar impostos de emprego e reter impostos de renda geralmente pertence Para o empregador O empregador mais do que provável retenção FICA, Medicare e retenção de outra compensação em dinheiro paga a you. Frequently Perguntas. Q1 Será que a concessão de uma Opção não-estatutária resultará em responsabilidade do imposto de renda federal para mim. Geralmente, não No entanto, se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua concessão, a resposta é sim. Exercício de uma Opção não-estatutária resultará em uma obrigação de imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente determinável na data da concessão. A2 Geralmente, você reconhecerá o lucro ordinário no ano em que você exerce a opção não - O valor do rendimento ordinário será igual ao excesso do justo valor de mercado das acções adquiridas na data de exercício em cima do preço de exercício pago por essas acções O seu empregador reportará este rendimento na sua declaração de salário W-2 para o ano de exercício Ou em um Formulário 1099 se você não for um empregado Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de impostos aplicáveis a este rendimento. Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não-estatutária estiverem sujeitas a um sub Por exemplo, o direito da Corporação de recomprar aquelas ações ao preço de exercício original no momento da rescisão do serviço antes da aquisição do direito de caducidade. Tais ações, é um risco substancial de caducidade. Como tal, você não reconhecerá qualquer lucro tributável no momento do exercício Você deve declarar como renda ordinária, quando e quando os direitos de recompra da Corporação caducarem, um montante igual ao excesso de O justo valor de mercado das acções na data em que essas acções forem adquiridas em relação ao preço de exercício pago pelas acções. Se adquirir acções sujeitas a um risco substancial de perda, pode optar por reconhecer o rendimento no momento do exercício se, Se for efetuada a eleição da Seção 83b, você não reconhecerá nenhuma renda adicional com relação às suas ações até que você venda ou transfira de outra forma essas ações em uma transação tributável. Veja Q4Q4 Wh Em é o efeito de fazer uma eleição Section 83 b. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de confisco, você pode eleger sob a Seção 83 b para reconhecer o rendimento ordinário no ano de exercício. O montante do rendimento ordinário é igual ao excesso Do justo valor de mercado das acções adquiridas na data de exercício sobre o preço de exercício pago pelas acções O justo valor de mercado das acções adquiridas será determinado como se as acções não estivessem sujeitas ao risco substancial de perda Se fizer A Seção 83 b eleição, você não reconhecerá qualquer renda adicional quando o risco de confisco posteriormente lapses. Você deve apresentar a Seção 83 b eleição com a Receita Federal no prazo de trinta dias após a data da opção é exercida, e qualquer rendimento ordinário resultante De tal eleição estará sujeito aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis. Q5 Que informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83.A5 A eleição é feita arquivando dois policiais De uma declaração escrita com o Centro de Serviço de IRS onde você arquiva seu retorno - um no momento da eleição e um com a declaração de imposto para o ano fiscal em que o imóvel foi transferido Você também deve dar uma cópia da declaração escrita para Seu empregador ou a pessoa para quem você prestou serviços As seguintes informações devem ser incluídas na eleição da Seção 83. Seu nome, endereço e número de identificação Número de Seguro Social. Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita. Date ou datas Quando a propriedade foi transferida eo ano tributável para o qual tal eleição foi feita. Natureza de restrição ou restrições sobre o imóvel. Fair valor de mercado do imóvel determinado sem considerar qualquer restrição diferente de um que nunca vai caducar no momento da transferência. Amount Da consideração paga pelo imóvel e. Declaração de que as cópias exigidas foram fornecidas. Q6 Vou reconhecer o lucro adicional quando eu vender ações adquiridas sob um Nonstatuto Opção A.6 Sim Você reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado na venda de tais ações exceder seu valor justo de mercado no momento em que você reconheceu o lucro ordinário com relação à sua aquisição. O valor realizado na venda é menor que o valor justo de mercado O ganho ou perda será de longo prazo se você segurar as ações por mais de um ano antes da disposição O período de detenção normalmente começa no momento em que a opção Não-estatutária é exercida Se Você comprar ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, o período de retenção de ganhos de capital será iniciado i no momento em que as ações podem primeiro ser vendidas sem risco de perda, se não for feita a eleição da Seção 83b no momento do exercício da opção , Ou ii no momento em que a opção é exercida se você arquivar a Seção 83 b eleição dentro de trinta dias 30 após a data de exercício. Quais são as consequências fiscais federais para o Empregador. A7 O empregador receberá Por exemplo, a dedução é permitida quer 1 no ano do empregador que termina com o ano do empregado, ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável ou 2 no ano do empregado. Em geral, a dedução do empregador é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado, no entanto, a dedução do empregador s pode ser limitada em determinadas circunstâncias Se a dedução for atribuída a uma opção não estatutária exercida para ações sujeitas a um risco substancial de perda, então, sem uma eleição de Seção 83 b, a dedução não será permitida até o ano fiscal do empregador que inclui o último dia do ano calendário Em que você reconhece o rendimento ordinário com respeito às ações adquiridas sob sua opção nonstatutory. Todo o índice 1999-2016 Dana S Beane Empresa, PC Todos os direitos reservados Reservado Se você tiver alguma dúvida com relação ao uso destes documentos, por favor leia nosso Aviso Legal Se citar Dana S Beane Company, o conteúdo editorial do PC em qualquer material impresso ou promocional, a Dana S Beane Company, PC exige que você envie o material citado E que você assina um contrato com a Dana S Beane Company, PC informando que o utilizará no contexto, atribuirá o orçamento com precisão e identificará a Dana S Beane Company, PC como fonte.
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